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貸倒懸念債権のキャッシュ・フロー見積法 [簿記論]

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18年4月1日より
貸付金100,000円の
利子率を10%から3%に引下げる

利息の入金は3月31日
*自4月1日 至3月31日
*端数は計算の上、四捨五入
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☆18年3月31日に貸倒見積高の設定をする

仕訳: 貸倒引当金繰入 12,149 / 貸倒引当金 12,149 

貸付金100,000円の現在価値を出す
・19年3月31日に入金予定の金額3,000円(利子)の現在価値→3,000÷1.1=2,727
・20年3月31日に入金貸付金金額103,000円(貸付金+利子)の現在価値→103,000÷1.1÷1.1=85,124
・100,000-(2,727+85,124)=12,149
 貸付金 -  現在価値  =貸倒見積高


☆19年3月31日

仕訳: 現   金  3,000 / 受取利息 8,785
    貸倒引当金 5,785 

[ひらめき]受取利息=87,851×10%(前期末貸付金の現在価値×元の利子率)   



☆20年3月31日

仕訳: 現   金  103,000 / 受取利息 9,364
    貸倒引当金  6,364 / 貸付金 100,000 

[ひらめき]受取利息=93,636×10%(前期末貸付金の現在価値×元の利子率)           
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在外支店の換算 [簿記論]

在外支店 後T/Bの換算($→¥)

①繰越商品、売上原価、本店勘定は換算に時間がかかるので後回し
  他の勘定を換算する

[ひらめき]原則 (現金、債権債務→CR) (他の勘定→HR)


②・繰越商品勘定の換算→先入先出、平均、後入先出に注意して求める

 ・売上原価勘定の換算→期首、仕入、期末をそれぞれ換算し売上原価を差額で求める

 ・本店勘定の換算→期首、本店仕入、送金などを取引ごとに換算し、期末を差額で求める

為替差損益は最後に差額で求める




・・・・・・本支店合併財務諸表の作成上、合併整理に必要な会計処理・・・・・

[ひらめき]本支店合併財務諸表は後T/Bから帳簿を飛び出して作成される紙きれである
[ひらめき]下記の仕訳は本支店のいずれの帳簿にも記入されない仕訳である

☆照合勘定の消去→仕訳: 本 店   ○○ / 支 店   ○○
                  支店売上 ○○ / 本店仕入 ○○

☆内部利益の除去
    (直接控除)→仕訳: 繰越内部利益  ○○ / 期首商品 ○○
                 期末商品     ○○ / 商  品  ○○


    (間接控除)→仕訳: 繰越内部利益   ○○ / 繰越内部利益戻入 ○○
                 繰越内部利益控除 ○○ / 繰越内部利益  ○○


☆売上原価の計算
  ①期首商品棚卸高→本店期首商品+支店期首商品-内部利益
  ②仕入高→外部仕入高のみ
  ③期末商品棚卸高→本店期末商品+支店期末商品-内部利益

    ①+②-③で求める





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為替予約 [簿記論]

4つのパターンを覚える

独立処理で予約日が取引後または取引日
②振当処理で予約日が取引後または取引日
③独立処理で予約日が取引前(繰延ヘッジ)
④振当処理で予約日が取引前(例外処理)

[ひらめき]原則は独立処理

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①と②の例題:輸入取引 $100
   ・取引日 2/1 CR114
   ・予約日 3/1 CR116   FR115
   ・決算日 3/31 CR118   FR117
   ・決済日 4/30 CR120 
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①独立処理で予約日が取引後または取引日

[ひらめき]予約日は仕訳なし
[ひらめき]債権債務為替予約を別々に処理する

 ・取引日 2/1   仕入 11,400 / 買掛金 11,400

 ・予約日 3/1   仕訳なし

 ・決算日 3/31   為替差損益 400 / 買掛金 400
             為替予約  200 / 為替差損益金 200

 ・決済日 4/30   買掛金  11,800 / 現金 12,000 
             為替差損益 200 

             現金 500  / 為替予約 200
                        為替差損益 300



②振当処理で予約日が取引後または取引日

[ひらめき]使う相場は3つ(取引日のCR,予約日のCRとFR)
[ひらめき]直々差額(取引日のCRと予約日のCRの差額)は当期の為替差損益
[ひらめき]直先差額(予約日のCRとFRの差額)は前払/前受で処理し、決算時に期間配分する

 ・取引日 2/1   仕入 11,400 / 買掛金 11,400

 ・予約日 3/1   為替差損益 200 / 買掛金 200
            買掛金    100 / 前受収益 100

 ・決算日 3/31  前受収益   50 / 為替差損益 50

 ・決済日 4/30  買掛金  11,500 / 現金 11,500 
            前受収益   50 / 為替差損益 50



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③と④の例題:輸出取引 $500
   ・予約日 3/1  CR116   FR115
   ・決算日 3/31 CR118   FR117
   ・取引日 4/30 CR120   FR119
   ・決済日 6/30 CR121 
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③独立処理で予約日が取引前(繰延ヘッジ)

[ひらめき]予約日は仕訳なし
[ひらめき]債権債務と為替差損益を別々に処理
[ひらめき]取引日に3つの仕訳をする(繰延ヘッジ損益を取引日まで認識し、相殺処理)

 ・予約日 3/1   仕訳なし

 ・決算日 3/31  繰延ヘッジ損益 1,000 / 為替予約 1,000 

 ・取引日 4/30   売掛金 60,000 / 売上 60,000 
            繰延ヘッジ損益 1,000 / 為替予約 1,000 
            売上  2,000 / 繰延ヘッジ損益 2,000 

 ・決済日 6/30   現金 60,500 / 売掛金 60,000 
                         為替差損益 500

             為替予約   2000 / 現金 3,000(CR121-FR115×$500)
             為替差損益 1,000 



④振当処理で予約日が取引前(例外処理)

[ひらめき]予約日は仕訳なし
[ひらめき]為替差損益はない

 ・予約日 3/1 仕訳なし

 ・決算日 3/31   繰延ヘッジ損益 1,000 / 為替予約 1,000 

 ・期首 4/1 に振戻処理をする  為替予約 1,000 / 繰延ヘッジ損益 1,000 

 ・取引日 4/30 売掛金 57,500 / 売上 57,500 

 ・決済日 6/30 売上 57,500 / 売掛金 57,500 



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退職給付制度 [簿記論]


☆退職給付制度は基本3つ(①②③)の仕訳をする☆

①期首にする仕訳: 退職給付費用 ○○ / 退職給付引当金 ○○

 ・退職給付費用の求め方
  +勤務費用
  +利息費用(期首退職給付債務×割引率)
  -期待運用収益(期首年金資産×期待運用収益率)
  ±数理計算上の差異
  ±過去勤務債務


②期中にする仕訳: 退職給付引当金 ○○ / (現金) ○○
 (年金掛金拠出の仕訳)

③期中にする仕訳: 退職給付引当金 ○○ / (現金) ○○
 (一時金支給の仕訳)



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建設業会計 [簿記論]


勘定科目の考え方

・完成工事未収入金(売掛金)    ・工事未払金(買掛金)
・未成工事支出金(仕掛品)      ・未成工事受入金(前受金)
・完成工事原価(売上原価)      ・完成工事高(売上)


仕訳の流れ

① 現金 ○○ / 未成工事受入金 ○○

② 未成工事支出金 ○○ / 現金 ○○

・・・・・・・・ここから先・・・・・ 完成基準→完成した時に原価&売上を計上
                  進行基準→決算時に原価&売上を計上

③(原価の仕訳) 完成工事原価 ○○ / 未成工事支出金 ○○

④(売上高の仕訳) 未成工事受入金   ○○ / 完成工事高 ○○
             完成工事未収入金 ○○ / 完成工事高 ○○



[ひらめき]進行基準は決算時に未成工事支出金勘定がなくなる


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